我國現行的稅收優(yōu)惠政策主要有哪些？
2021-06-11 15:35:32
? ? 稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調節(jié)經濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產業(yè)、企業(yè)和產品的發(fā)展，促進產業(yè)結構的調整和社會經濟的協調發(fā)展。下面由小編為大家整理一下我國現行的稅收優(yōu)惠政策有哪些。
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? ? 1、減稅。是按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務人一部分應納稅款。減稅是對某些納稅人、征稅對象進行扶持、鼓勵或照顧，以減輕其稅收負擔的一種特殊規(guī)定。與免稅一樣，它也是稅收的嚴肅性與靈活性結合制定的政策措施，是普遍采取的稅收優(yōu)惠方式。由于減稅與免稅在稅法中經常結合使用，人們習慣上統(tǒng)稱為減免稅。減稅一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅。
? ? 2、免稅。免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。免稅是免征全部稅款。我國幅員遼闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。
? ? 3、延期納稅。延期納稅也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。稅收支出是指政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。
? ? 4、出口退稅。? ?出口退稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。
? ? 5、再投資退稅。再投資退稅是指吸引外來投資的一項稅收優(yōu)惠措施。現已為世界許多利用外資的國家所采用。按照《中華人民共和國中外合資經營企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，外商將所獲稅后利潤再投資于本合資企業(yè)或中國境內的其他合資企業(yè)，以及用來與中國的公司、企業(yè)舉辦新的合資企業(yè)，期限不少于五年，經稅務機關審核批準，再投資部分可退還40%(不包括已納地方所得稅)。外國合營者將再投資退還的稅款匯出國外，不再繳納10%的匯出所得稅。
? ? 6、即征即退。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅規(guī)定。目前，中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人。
? ? 7、先征后返。先征后返又稱“先征后退”，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。目前，中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉稅和企業(yè)所得稅的納稅人。
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? ? 8、稅收抵免。稅收抵免指的是允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。最主要的稅收抵免有兩種形式：投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。
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? ? 9、加計扣除。是對企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置就業(yè)人員所支付的工資，按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行70%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按170元(100×170%)數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發(fā)政策。簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業(yè)所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支出，那么企業(yè)所得稅就會減少。
? ? 10、加速折舊。加速折舊是指政府為鼓勵特定行業(yè)或部門的投資，允許納稅人在固定資產投入使用初期提取較多的折舊，以提前收回投資。由于累計折舊不能超過固定資產的可折舊額，前期提取較多的折舊必然導致后期所能提取的折舊額相應減少，又由于折舊是企業(yè)的一項費用，它與企業(yè)應稅所得的大小及與企業(yè)所得稅稅負的大小成反比，所以加速折舊從量上并不能減輕納稅人的稅負，它所起的效果是使企業(yè)的納稅時間向后推延。這一點類似于延期納稅。對于納稅人而言，盡管其總稅負未變，但推遲納稅的結果是相當于從政府那里得到了一筆無息貸款。
? ? 11、減計收入。減計收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計人收入總額。
? ? 12、投資抵免。是指對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的投資額和企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，按一定比例抵免應納稅所得額。
? ? 13、起征點。又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規(guī)定對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達到起征點的低收入者不納稅，收入超過起征點的高收入者按全部課稅對象納稅。
? ? 14、免征額。免征額亦稱“免稅點”。稅法規(guī)定課稅對象中免予征稅的數額。無論課稅對象的數額大小，免征額的部分都不征稅，僅就其余部分征稅。
