企業所得稅核定征收能否改為查賬征收
2021-12-02 09:37:03
企業所得稅核定征收可否改為查賬征收？
已批準的收集可以更改為審核收集。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》第一條第六項，對不符合查賬征收要求的企業，準予征收企業所得稅，督促其改進會計核算和財務管理，符合查賬征收要求后，應及時轉為查賬征收。因此，在會計和財務管理健全后，應轉為審計催收。
查賬征收:適用財務會計準則的企業，按利潤繳納企業所得稅，利潤損失不繳納所得稅。審計征收的企業所得稅=(收入-成本-流轉稅)×稅率。
收款:適用于不能正確計算成本費用的企業。它根據收入計算所得稅，只要有收入就計算繳納所得稅。企業所得稅按核定的應納稅所得額=收入×核定的應納稅所得額×稅率征收。
哪種收款方式對你公司有利要根據你單位的收支情況來計算。如果利潤低或者虧損低，你單位采用查賬的催收方式更有利。但具體征收方式由你單位主管稅務局核定。
查企業所得稅征收范圍
1、可批準的情況
根據《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發〔2008〕30號)第三條規定，納稅人有下列情形之一的，準予征收企業所得稅:
①不需要按照法律、行政法規設置賬簿；
②按照法律、行政法規的規定，賬簿應設置而不設置；
③擅自銷毀賬簿或拒絕提供稅務資料；
④雖然設置了賬簿，但賬實混亂或成本數據、收入憑證、費用憑證不全，造成賬實審核困難；
⑤因納稅義務未按規定期限申報納稅，經稅務機關責令限期申報納稅的；
⑥申報計稅依據明顯偏低，無正當理由。
2、不得批準征收的企業或行業
為加強對特定行業或特定企業的所得稅管理，根據《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發〔2008〕30號)， 《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國〔2009〕377號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第27號)特定納稅人“不得核定企業所得稅:
①享受《企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或多項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入優惠政策的企業，以及符合條件的小型微利企業)。
②總結納稅企業。
③上市公司。
④銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司、擔保公司、金融公司、典當公司等金融企業。
⑤會計、審計、資產評估、稅務、房地產評估、土地評估、工程造價、律師、價格鑒證、公證處、基層法律服務組織、專利代理、商標代理等社會中介組織的經濟鑒證。
⑥專門從事股權(股票)投資業務的企業。
⑦中華人民共和國國家稅務總局規定的其他企業。
《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第四條規定:企業遇到《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定的情形， 稅務機關可以按照核定的征收方式對過去應繳納的企業所得稅進行征收管理，逐步規范，同時按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規的規定辦理。
對于上述規定以外的企業，主管稅務機關應嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違反規定擴大企業所得稅核定征收范圍；其中，對不符合查賬征收要求的企業準予征收企業所得稅，督促其完善會計核算和財務管理。達到審計催收要求后，應及時轉入審計催收。
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