以下20個問題是小規模納稅人經常問的問題
2021-09-18 14:09:41
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp在納稅過程中，小規模納稅人往往會產生一些疑慮。接下來我們就大致總結一下大家經常提到的問題。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp1.小規模納稅人月銷售額10萬元以上是部分納稅還是全額納稅？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:按月納稅的小規模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要按銷售額全額計算繳納增值稅。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp2.小規模納稅人月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元，可以免征增值稅嗎？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:如果是按月納稅的小規模納稅人，在月銷售額超過10萬元的月份不能享受免稅。如果是按季度納稅的小規模納稅人，月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規定享受免稅。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp3.增值稅小規模納稅人免稅標準月(季)銷售額是多少？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:《國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策有關稅收征管問題的通知》規定，納稅人以全部增值稅應稅銷售活動(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)為銷售總額，判斷是否符合免稅標準。同時，小規模納稅人月銷售總額超過10萬元，但扣除本期房地產銷售后仍不超過10萬元的，銷售貨物、服務和無形資產免征增值稅。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp4.小規模納稅人增值稅免稅政策適用對象如何界定？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:這次提高了增值稅小規模納稅人的免稅標準。該政策適用于年應稅銷售額500萬元以下的小規模納稅人。沒有其他標準，與《中小企業標準規定》中的小微企業沒有對應關系。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp5.小規模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。小規模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小規模納稅人按固定期限納稅，可以根據實際經營情況選擇按月納稅或按季度納稅。為保證納稅人納稅期限在年度內相對穩定，納稅人一旦選擇，在一個會計年度內不能變更。在這里，會計年度是指會計上所說的1-12月，而不是從選擇之日起推遲一年。納稅人可以在每個會計年度內隨時向主管稅務機關提出變更納稅期限的選擇。但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當年12月31日前不得再次變更。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp6.納稅人在季度中期變更納稅期限對享受增值稅月銷售額低于10萬元的免稅政策有何影響？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:納稅人變更納稅期限(包括月變更為季變更或季變更為月變更)的實際申請時間不同，變更后納稅期限的生效時間也不同。如果在季度的一個月內申請變更納稅期限，可以從申請變更的季度開始，按照變更后的納稅期限申報納稅；季度第二、三個月，申請變更納稅期限的，仍可在季度內按變更前的納稅期限申報納稅，但從下一季度起可按變更后的納稅期限申報納稅。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp比如按月申報納稅的小規模納稅人，在每季度一個月內申請變更為按季申報納稅的，可以從申請變更的季度開始按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如果您在季度的第二個月和第三個月內申請變更為季度納稅申報，您仍將在申請變更的季度按月申報納稅。月銷售額免稅標準不超過10萬元，從下季度開始可以按季度申報納稅。季度銷售額不超過30萬元的免稅標準適用。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp7.一個建筑企業在同一個預付地方有幾個項目，每個項目不超過10萬元，但月銷售總額超過10萬元。哪個是標準？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:如果在同一個預繳地點有多個主管稅務機關管轄的項目，則判斷當月所有項目的銷售總額是否超過10萬元。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp8.月銷售額是扣前還是扣后提前實現的？如果提供施工服務，是否按照總承包商扣除分包后的余額確認是否超過10萬元或扣除前的金額？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:提前實現的月銷售額是指扣除差額后的銷售額。納稅人提供建筑服務的，按照扣除總承包方分包后的差額確認銷售金額，以此判斷小規模納稅人10萬元免稅政策是否適用。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp9.2019年選擇登記為小規模納稅人的范圍是什么？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規定，一般納稅人連續12個月(以1個月為一個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的，可以選擇在2019年12月31日前登記為小規模納稅人。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp10.2019年以后注冊小規模納稅人有時間要求嗎？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:沒有時間要求。登記日期前經營期不足12個月或4個季度的，按月(季)平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合登記條件。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp11.一般納稅人登記為小規模納稅人時，累計銷售額如何計算？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:累計應納稅所得額的計算，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規定執行，包括納稅申報的銷售額、經檢查核實的銷售額和納稅評估調整后的銷售額。納稅人銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的，應當按照扣除前的銷售額計算應納稅年度銷售額。此外，納稅人偶然轉讓的無形資產和不動產的銷售，不計入應納稅年度的應納稅所得額。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp12.實行合并納稅的一般納稅人分支機構年銷售額在500萬元以下的，該分支機構能否登記為小規模納稅人？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:取消匯總納稅后，實行匯總納稅的分支機構，符合重新登記條件的，可以辦理重新登記手續。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp13.小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示* * *。我應該如何填寫增值稅申報表？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值稅小規模納稅人向稅務機關申請開具增值稅普通發票，按月開具發票總額不超過10萬元。如果稅率欄顯示* * *，增值稅申請單填寫如下:
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp小規模納稅人當期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應當按照相關政策確認當期銷售額的適用征收率，并準確填寫《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》相應欄目。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp小規模納稅人當期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，按照《國家稅務總局公告2019年第4號》的規定，在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)免稅銷售額相關欄目中填報當期銷售額。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根據現行政策，如果小規模納稅人當期銷售房地產，則以當期銷售額扣除房地產銷售額后的金額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。適用增值稅差別化稅收政策的小規模納稅人，會通過差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp14.增值稅起征點有哪些規定？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值稅起征點仍按照《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。即如果按期納稅，每月銷售金額為5000-20000元(含)，每次納稅，每日銷售金額為300-500元(含)。無論是此前規定小規模納稅人月銷售額為2-3萬元(每季度6-9萬元)免征增值稅，還是自2019年1月1日起，小規模納稅人免稅標準由每月3萬元提高到10萬元(每季度9-30萬元)，增值稅起征點均未調整。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp15.如果專票在繳納稅款后丟失，按照現行規定辦理丟失手續，隨后開具紅字專用發票，可以申請退稅嗎？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，如發生銷售退回、開票有誤、暫停應稅服務等情況，可開具紅字增值稅專用發票。，但不符合作廢發票條件，或因部分退貨銷售而出現銷售折扣的。稅務機關為小規模納稅人開具專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照普通納稅人開具紅字專用發票的辦法辦理。開具紅字專用發票后，納稅人可以向主管稅務機關申請退還已繳納的稅款。？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp16.如何解決因原發票未退紅抵扣導致增值稅免稅政策執行難的問題？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小規模納稅人開具增值稅專用發票后，下游一般納稅人可以抵扣專用發票上注明的稅款。為保證增值稅抵扣鏈條的完整性，小規模納稅人向稅務機關申請開具的增值稅專用發票應在繳納增值稅后開具。小規模納稅人月銷售額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)的，當期已繳納的開具增值稅專用發票的稅款，可在增值稅專用發票全部串聯收回或按規定開具紅字專用發票后，退還主管稅務機關。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根據《國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)，如果購買方取得了已用于申報抵扣的專用發票，需要將增值稅稅額從進項稅額中轉出，填寫《開具紅字增值稅專用發票信息表》，然后稅務機關根據核實后的信息表為銷售方開具紅字專用發票，無需退回發票原件。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp17.增值稅免征標準提高后，文化事業建設費標準是否提高？文化事業建設費是否適用每月10萬元、每季度30萬元的規定？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小規模納稅人免稅標準為2萬元時，小規模納稅人月銷售額不超過2萬元的繳費人，還將免征文化事業建設費。小規模納稅人免稅標準提高到3萬元后，月銷售額不超過3萬元的繳費義務人，同時免征文化事業建設費。但該政策有明確的執行期限，于2017年12月31日到期。小規模納稅人免稅標準提高到10萬元后，沒有出臺文件提高文化事業建設費免征標準。因此，目前實行月銷售額不超過2萬元的文化事業建設費免征政策。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp18.上月按月納稅的小規模納稅人銷售額在本月退回，本月實際銷售額超過10萬元。如何確定本月銷售是否可以享受增值稅免稅？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:根據現行政策，納稅人適用簡易計稅方法的，因銷售退回而退回購買方的銷售額，從當期銷售額中扣除。因此，已退銷售額的小規模納稅人，應扣除當期實際銷售額并返還相應銷售額，以確定10萬元以下的免稅政策是否適用。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp19.新設立或注銷的小規模納稅人按季度申報，實際經營期不足一個季度的，是按實際經營期還是按季度享受優惠？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:從惠及小規模納稅人享受優惠政策的角度來看，對于選擇季度申報的小規模納稅人，無論是季度中期成立還是季度中期注銷，是否享受優惠待遇都以30萬元來判斷。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp20.行政事業單位、居民委員會、村民委員會等非企業單位出租房地產收取的預收款項，以分配的銷售金額，能否享受小規模納稅人增值稅普惠免稅政策？
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:非企業單位一次性出租取得的租金收入，不適用其他個人出租房地產的政策規定，不能隨分配后銷售享受普惠性免稅政策。
& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp至于上面提到的20個問題及其答案，我認為有必要記為小規模納稅人。
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