給你答案→疫情防控期間發(fā)票問題咋處理？
2021-06-11 15:36:42
近日，一系列支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策密集下發(fā)，符合條件的納稅人在業(yè)務(wù)處理過程中遇到了不少發(fā)票開具和處理問題，為此，國家稅務(wù)總局整理發(fā)布了相關(guān)政策問答。
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的免征增值稅行為，不能開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
2.適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）及《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件免征增值稅如何開具發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定：納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
3.我公司是一家小型照相館，屬于小規(guī)模納稅人，最近新聞里說國家對生活服務(wù)免征增值稅了，那我們的攝影擴(kuò)印服務(wù)也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1、2月份收入還沒開增值稅發(fā)票，請問一季度應(yīng)該怎么申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
4.我公司旗下有一家連鎖酒店提供住宿服務(wù)，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，可以享受免征增值稅的政策。我公司對2020年1月份收取的住宿費(fèi)開具了3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，請問應(yīng)該如何處理?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。如你公司需要享受2020年8號公告規(guī)定的免征增值稅政策，由于1月份開具的3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢了，因此，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票后，再按規(guī)定開具普通發(fā)票。
5.為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。對于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入，我公司已在1月開具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開具對應(yīng)紅字發(fā)票，請問能不能先享受免征增值稅政策再開具紅字發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。據(jù)此，你公司可以先享受免征增值稅優(yōu)惠政策，隨后再按規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)。
6.我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。
若你公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
若你公司由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)），在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。
7.我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額100萬元，已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報時，按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款，后續(xù)應(yīng)該如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。
你公司若選擇更正當(dāng)期申報，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
你公司若選擇在下期申報時調(diào)整，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)）、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項(xiàng)目。
上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
8.我公司2月份運(yùn)了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，并且已經(jīng)開了增值稅專用發(fā)票，請問應(yīng)該怎么處理才能享受免征增值稅政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。如你公司需要享受8號公告規(guī)定的免征增值稅政策，對于2月份已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票，可以在2月份當(dāng)月作廢，再按規(guī)定開具普通發(fā)票。
9.我公司是一家度假酒店，提供住宿餐飲服務(wù)，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）的規(guī)定可以享受免征增值稅，但我公司已開具了增值稅專用發(fā)票，不能及時紅沖，應(yīng)如何申報？
答：若你公司在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）第三條第二款規(guī)定，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。需要提醒的是，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
10.我公司是一家山東的外貿(mào)企業(yè)，2019年12月，從湖北一家服裝生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批服裝并出口至韓國，但湖北這家企業(yè)開給我公司的增值稅專用發(fā)票在郵寄過程中丟失了，因疫情原因，對方短期內(nèi)無法向我公司提供發(fā)票，可能造成我公司在4月退（免）稅申報截止期前，無法收齊退稅憑證，請問我公司是否還能申報出口退稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）和現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，受疫情影響，無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行出口退（免）稅申報的，待收齊退（免）稅憑證和相關(guān)電子信息后，即可進(jìn)行退（免）稅申報。因此，若你公司在2020年4月退（免）稅申報截止期前無法收齊相關(guān)退（免）稅憑證和相關(guān)電子信息，可以在此后盡快收齊退（免）稅憑證和相關(guān)電子信息，再進(jìn)行退（免）稅申報。
11.為做好疫情防控工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)在保障發(fā)票供應(yīng)上有哪些舉措？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號)規(guī)定：“（十六）切實(shí)保障發(fā)票供應(yīng)。對生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設(shè)備、檢測儀器、防護(hù)用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點(diǎn)保障物資以及對此類物資提供運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票‘增版’‘增量’的，可暫按需調(diào)整其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，不需事前實(shí)地查驗(yàn)。除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。”
12.2月申報納稅期延期后，納稅人是否需要在原申報納稅期限之前報送增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前采取相應(yīng)措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。為此，納稅人可以根據(jù)自身實(shí)際情況，在延長后的申報納稅期限之前，登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件并完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報送，即可正常領(lǐng)用和開具增值稅發(fā)票。
