小規模納稅人如何享受征收率調減優惠，這些要點你都知道嗎（二）
2021-06-11 15:36:29
09、我在湖北省武漢市經營著一家便利店，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元，3月份預計銷售額6萬元。請問在一季度應當如何申報？
答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅?！敦斦慷悇湛偩株P于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
針對您提供的情況，便利店一季度的總體銷售額預計在20萬元左右，您可以適用小規模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（若便利店登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果便利店沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
10、我公司是湖北省黃岡市按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份銷售額35萬元，3月份預計銷售額10萬元，準備按照《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，適用免征增值稅政策。請問我公司在一季度應當如何申報？
答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規定，適用《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）免征增值稅政策的銷售額等項目，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅相應欄次。
你公司1-3月份銷售額超過30萬元，不能享受小規模納稅人季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報時，1-2月份銷售額應填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”相應欄次；3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇免稅項目代碼，準確填寫對應免稅銷售額等項目。
11、我公司是在北京從事廣告服務業的一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計銷售收入為40.4萬元（含稅），按照《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應當如何申報？
答：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應當將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/（1+1%）=40]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。
12、我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》應當如何計算填寫？
答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條第二款規定，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。
你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，所以第8欄應填寫40萬元[40.4÷（1+1%）=40]。在填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》時，第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫為40萬元，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。
