最新答疑出爐！享受疫情防控稅收優(yōu)惠要關(guān)注
2021-06-11 15:35:38
01、我公司是一般納稅人，享有疫情期間生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，由于操作失誤本期開具了適用稅率的普通發(fā)票。在填寫增值稅附列資料一時(shí)，銷售額填寫含稅銷售額還是不含稅銷售額?減免稅申報(bào)明細(xì)表銷售額填寫含稅的還是不含稅的?
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答：在附列資料一和減免稅申報(bào)明細(xì)表免稅欄次均填寫發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)銷售額。
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02、我單位從事垃圾處理業(yè)務(wù)，按照國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件，屬于提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)。我單位2019年全年垃圾處理業(yè)務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，請(qǐng)問我單位2020年可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策嗎?
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答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條明確，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
上述規(guī)定自2020年5月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
你公司是否可以在2020年適用加計(jì)抵減政策，應(yīng)以你公司2019年提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)銷售額占比是否超過50%進(jìn)行判斷，其中垃圾處理業(yè)務(wù)以你公司2019年實(shí)際申報(bào)繳納增值稅適用的稅目稅率為準(zhǔn)。
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03、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號(hào))的規(guī)定，疫情防控期間，出口企業(yè)通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案、證明開具和退(免)稅申報(bào)事項(xiàng)，無需報(bào)送紙質(zhì)資料。現(xiàn)在是否仍可以按上述規(guī)定網(wǎng)上辦理出口退稅?
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答：疫情防控期間，出口企業(yè)可按照文件所述通過網(wǎng)上辦理出口退稅相關(guān)事項(xiàng)，無需報(bào)送紙質(zhì)資料，疫情防控結(jié)束后按照文件規(guī)定，開展事后復(fù)核工作。
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04、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二款明確了納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理應(yīng)當(dāng)適用何種稅率納稅，該公告只是統(tǒng)一了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于適用稅率問題的理解偏差。那么我們公司自財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件實(shí)行以后本該適用6%專業(yè)技術(shù)服務(wù)稅率的實(shí)際按照13%(原為17%、16%)適用加工修理修配勞務(wù)適用增值稅稅率，是否屬于對(duì)稅收政策的理解錯(cuò)誤?是否可以申請(qǐng)退回多繳納的增值稅?
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答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條規(guī)定，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
第八條規(guī)定，本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
