@小型微利企業，答疑小專題請查收~
2021-06-11 15:35:37
1、小型微利企業企業所得稅有什么優惠?
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答：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條的規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
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02、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，是否受征收方式的限定?
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答：從2014年開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時，已經不再受企業所得稅征收方式的限定了，無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，只要符合條件，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
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03、工業企業和其他企業的小型微利企業標準一樣嗎?
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答：原有政策對工業企業和其他企業的從業人數、資產總額兩項指標分別設置了條件，2019年新出臺的政策對資產總額和從業人數指標不再區分工業企業和其他企業。因此，目前工業企業和其他企業的小型微利企業標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元、資產總額上限都是5000萬元、從業人數上限都是300人。
