【問題集錦】一文讀懂法國VAT注冊/申報
2020-11-04 18:13:18
1.什么是VAT
2.為什么要注冊VAT
3.3種情形下需要注冊法國VAT
4.注冊法國VAT所需資料
5.注冊法國VAT流程
6.法國VAT申報流程
7.法國VAT計算公式
8.關于法國VAT的常見問題
2.為什么要注冊VAT
3.3種情形下需要注冊法國VAT
4.注冊法國VAT所需資料
5.注冊法國VAT流程
6.法國VAT申報流程
7.法國VAT計算公式
8.關于法國VAT的常見問題
1.什么是VAT
VAT，全稱Value-added Tax，是商品或服務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種稅。它最早起源于法國，是在歐盟應用的一種稅制，等同于中國地區的增值稅。
2.為什么要注冊VAT
① 出口貨物時，若沒有使用自己的VAT號，則無法享受進口增值稅退稅;
② 海關清關時可能被扣，無法清關;
③ 很多海外客戶要求出具VAT發票，如果沒有，客戶可能會取消交易，甚至被檢舉偷稅。
亞馬遜的賣家應清楚地知道，只要在歐盟范圍內進行銷售，不管是使用亞馬遜FBA服務，還是歐盟本地倉儲進行發貨，都屬于歐盟VAT增值稅應交范疇，需要注冊VAT稅號并申報和繳納稅款，以免影響產品的正常銷售。
因此，不管是為了抵扣稅費，還是為了順利過關、吸引海外客戶，都應該及時注冊VAT。對于VAT我們不應該退避三舍，因為對于注冊登記了VAT的企業來說，承擔這部分費用的最終還是顧客，企業支付的VAT和政府的退稅抵消了。
3.3種情形下需要注冊法國VAT
① 在法國有倉儲存貨，不論存貨來自哪里，只要有倉儲就具備VAT的注冊義務;
② 遠程銷售超過法國的閾值35000歐元;
③ 開通泛歐的賣家有注冊法國VAT的稅務義務，很多亞馬遜賣家被通知要注冊法國VAT基本都是因為這個原因。
4.注冊法國VAT所需資料
① 增值稅退稅代表授權書POA Credit VAT refund;
② 財稅代表授權書 Fiscal Representation;
③ 申請表MO Form;
④ 營業執照復印件;
⑤ 身份證或護照復印件。
5.注冊法國VAT流程
① 財稅代表簽約，但中國賣家不能直接對接法國財稅代理，只能通過間接的稅代來安排;
② 按照要求提供注冊VAT的資料給法國的財稅代表;
③ 財稅代表將通過的審核資料，提交給稅局;
④ 稅局審核一段時間過后下發稅號，給到賣家上傳到平臺。
6.法國VAT申報流程
法國申報分為有銷售收入與無銷售收入：
情況1、沒有任何銷售收入
這個情況，仍需要進行零申報。
情況2、有銷售收入，按其銷售收入進行核算，按時進行納稅申報。
需要注意的是，如果法國正常申報，要提供VAT transaction report，無銷售零申報提交uk summary，如果除了亞馬遜之外，還有其它平臺，仍提供其平臺銷售報告表給稅務代理。為了方便及時申報，如有零稅率產品，請分開提供銷售數據，并且準確提供銷售數據給稅務代理。因為一旦出錯，法國稅局有可能不接受稅務代理二次提供或修改數據。
值得一提的是，不管是零申報還是非零申報，對于申報過程中，要注意VAT申報需符合當地稅法要求，并在法國稅局規定的期限內完成申報并按時繳稅，不然將產生滯納金和罰金，同時也會引起稅局的注意，增加查賬風險。
7.法國VAT計算公式
法國VAT增值稅申報的稅率是20%，適用于大部分商品和服務，同樣也沒有低稅率政策。此外，賣家使用 EORI 號在法國清關，進口稅跟英德國家一樣，也是可以抵扣 VAT 銷售稅。法國VAT主要包括進口稅、進口增值稅、銷售稅。詳細計算公式如下：
進口稅=關稅(IMPORT DUTY)+ 進口增值稅(IMPORT VAT)
①關稅(DUTY)=申報貨值*產品稅率(不同產品，按不同稅率計算)
②進口增值稅(MPORT VAT)=(申報貨值+頭程運費+DUTY)*20%
③銷售VAT=(稅后銷售價格/(1+稅率)*稅率
④實際繳納的VAT=銷售VAT-進口VAT-其他可抵扣金額。
歐盟主要國家VAT稅率及申報周期
| 國家 | 標準稅率 | 申報周期 | 申報次數/年 |
| 英國 | 20% | 每個季度 | 4 |
| 德國 | 19% | 每個月、每年 | 13 |
| 法國 | 20% | 每個月 | 12 |
| 意大利 | 22% | 每個月 | 12 |
| 西班牙 | 21% | 每個季度、每年 | 5 |
注：① 歐盟各個國家的稅率適用情況，根據各國的稅務相關規定有所不同。歐盟各成員國具體商品和服務所適用的稅率可參考歐盟委員會相關規定。
② 海外(非歐盟)企業需要指定稅務代表來處理法國、意大利稅務相關事宜。具體信息可參考法國稅務機關相關規定、意大利稅務機關相關規定。
8.關于法國VAT的常見問題
1.法國VAT的審核時間多長?
兩個月以上。
2.法國VAT有哪幾種稅號?
申請法國VAT會得到兩個稅號：
① 8開頭的法國本土工商稅號(SIRET那一行);
② FR開頭的增值稅稅號(上面也會有法國本土工商稅號)。
3.法國VAT注冊需要補稅嗎?
可以先獲得稅號再補稅，全歐洲只有德國需要先補稅再獲得稅號。
4.新老店鋪注冊法國VAT的時效會有區別嗎?
暫時來說是沒有區別的，因為法國稅局會把每一個注冊VAT的賣家都當做是新賣家。
5.如何查詢法國稅號?
法國注冊會同時下工商稅號(8+數字)+增值稅號(FR+數字)。
稅號信息查詢網站：www.sirene.fr，查詢到工商稅號就說明下號了，但紙質的稅務證書需要2-3月才能收到。
6.不補稅會被稅局罰款嗎?
法國因為不補稅也可以下稅號，但稅局是每年都會查稅的，所以建議補稅，否則被查到偷漏稅不僅要補繳，還會有罰金以及店鋪被封，得不償失。
7.中國自發貨到法國需要注冊VAT嗎?
不需要。
8.法國當地開公司的話需要注冊法國VAT嗎?
注冊法國公司有一個免征額，在這個免征額以下是不具備VAT注冊義務。但存貨來源是來自于中國，賣家是不能完成這個清關工作的，所以從中國調配到法國的情況下必須注冊法國VAT。
9.財稅代表具體負責什么?
賣家不能直接通過法國稅局完成注冊，所以必須通過財稅代表提交法國VAT的注冊和EORI的注冊，以及證書代收(稅局只會發郵件、掃描件給財稅代表)。
① 代理申報：中國稅代計算賣家的申報結果，發到財稅代表，財稅代表會有專門的操作提交給法國稅局，返回回執，以回執上的金額為準;
② 代繳VAT：中國銀行賬號不能直接稅金交給法國稅局，所以財稅代表的另外一功能就是幫助賣家向法國稅局繳納稅金;
③為賣家的稅務承擔連帶責任，例如賣家如出現逃稅、偷稅、漏稅等問題，將按照法國相關法律承擔相應責任(主要是賠償責任)。
總結：稅務代表替離岸公司注冊及申報VAT風險較大。
10.如何甄別財稅代表的資質?
可從財稅代表是否具備財務方面的行業資質入手：例如注冊會計師的資格，法國當地的稅務師等。此外，由于時差、節假日、工作節奏等因素，財稅代表必須確保和中國這邊的代理有著足夠的高效對接。
