開具13%稅率發(fā)票，申報表如何填寫？
2021-05-26 17:07:10
從5月1日起。一般納稅人增值稅納稅申報表就發(fā)生了改變，好多納稅人表示看不懂怎么破~?沒關(guān)系!北北用一個個案例手把手教會您填寫新的納稅申報表~
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申報表調(diào)整內(nèi)容
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一是將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”;第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
三是將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
四是在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。”
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還有兩項申報表是不用再填寫的哦~
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它們分別是：
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一、廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。
二、廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。
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調(diào)整后的變化
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那么調(diào)整完的申報表有哪些變化呢?總共有五大變化，大家一定要牢記~
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變化一：不動產(chǎn)抵扣變了!
變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣;
變化三：加計抵減;
變化四：稅率下調(diào);
變化五：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣及加計扣除。這五大變化后的一般納稅人增值稅納稅申報表到底該如何填寫，下面這個案例教會你稅率下調(diào)的填寫辦法~
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開具13%稅率發(fā)票申報表的填寫方法案例
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案例
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某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元;發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
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分 析
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根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù)，適用13%稅率，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。
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1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
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本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)
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《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
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本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)
本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500(元)
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該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：
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