征期熱點：免征附加稅的“月銷售額”是指差額前還是差額后？
2021-05-26 17:06:16
1、對于適用差額征稅政策的納稅人，財稅〔2016〕12號文件中免征附加稅的“月銷售額”是指差額前還是差額后?
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答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)明確規(guī)定，關(guān)于差額征稅小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的口徑變更為“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策”。因此，教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金應(yīng)當(dāng)與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑上保持一致。
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2、小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，何時停止享受地方稅費減征政策?
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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年5號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
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3、自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策?
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答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第29條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號公布)第4條等規(guī)定，自然人(其他個人)可以適用《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外。
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4、境外企業(yè)是否適用財稅〔2016〕12號文和財稅〔2019〕13號小微企業(yè)普惠性稅收政策?
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答：按相關(guān)政策規(guī)定，境外企業(yè)適用財稅〔2016〕12號文，不適用于財稅〔2019〕13號文。
