稅費(fèi)減免案例解析：這些情況下優(yōu)惠政策咋享受？
2021-05-26 17:05:13
第一問
我是一名貨車司機(jī)，已辦理小規(guī)模納稅人登記，但是登記注冊地不在湖北。由于我是全國接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票并繳稅。請問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后，對我申請代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?
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答：《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說明的是，您的稅務(wù)登記地是湖北以外的其他地區(qū)，不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您如果需要向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票繳納增值稅時，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。
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第二問
我是從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售貨物取得收入20萬元，按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后，應(yīng)該如何開具增值稅發(fā)票呢?
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答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。由于您是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，您月銷售額超過10萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至2020年12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，您銷售貨物取得的收入，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。
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第三問
我公司是摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發(fā)票?
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答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。
