小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的4大辦法
2020-07-20 09:05:24
一、取得合法有用憑據(jù)
我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。取得合法憑證(稅務(wù)發(fā)票和其他合法憑據(jù))是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要方法之一。
稅務(wù)發(fā)票既是會(huì)計(jì)核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重要的計(jì)稅依據(jù)。如我國增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，以購進(jìn)為標(biāo)準(zhǔn)，將購進(jìn)貨物和勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期扣除，抵扣稅的唯一依據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，在出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，取得稅務(wù)發(fā)票也至關(guān)重要。
小微企業(yè)由于內(nèi)部管理不規(guī)范，有的經(jīng)辦人認(rèn)為不要發(fā)票價(jià)格會(huì)便宜，可以節(jié)省費(fèi)用，從稅務(wù)籌劃角度看，沒有取得合法的稅務(wù)發(fā)票可能會(huì)付出高昂的代價(jià)。如購買10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，開發(fā)票付10000元。其結(jié)果是少付500元，企業(yè)所得稅多交2500元。
注意：
1、通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，小微企業(yè)必須取得省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
此外，小微企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票的填寫，其涉及項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，是指運(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
二、規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅
小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員要按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。
①小微企業(yè)只有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的尷尬現(xiàn)象。
②如果小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取“核定征收”的征管方式。
③核算不規(guī)范會(huì)給小微企業(yè)造成損失。
最后，稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會(huì)計(jì)核算信息。納稅申報(bào)是小微企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時(shí)申報(bào)。此外，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁，在財(cái)會(huì)人員離職的時(shí)候，管理者應(yīng)主動(dòng)提示離職人員先做完納稅申報(bào)，避免未按時(shí)納稅申報(bào)而給企業(yè)帶來處罰。
三、把握稅收法規(guī)的特定條款
小微企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)，應(yīng)充分把握稅收法規(guī)的特定條款。小微企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。小微企業(yè)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)的支出，如果沒有超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍(如折舊年限的選擇)的，為減少會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，在稅務(wù)處理時(shí)，不再進(jìn)行調(diào)整。按照這一征管原則，小微企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能地選用稅法允許的最高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(如最短折舊年限)。
四、用足稅收優(yōu)惠政策
常見的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策:小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅;小微企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征增值稅;
同時(shí)，在優(yōu)惠政策中，不難發(fā)現(xiàn)國家對(duì)國際運(yùn)輸勞務(wù)和節(jié)能服務(wù)公司的青睞。對(duì)于提供國際運(yùn)輸勞務(wù)的小微企業(yè)免征增值稅。而對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征增值稅。
