小规模纳税人增值税账务如何处理？
2020-07-16 08:47:14
【小规模纳税人增值税账务处理？】
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
【增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别?】
1、计税方法不同
一般纳税人采用购进扣税法，基本计算公式为：当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
小规模纳税人按照简易办法计算纳税，基本计算公式为：应纳税额 =销售额×征收率
2、计税基数不同
工业50万以下，商业80万以下为小规模；以上为一般纳税人。
3、税率不同
一般纳税人为 17%、13%的税率计税；小规模按3%计税。
4、管理不同
一般纳税人增值税发票有专用发票和普通发票两种，专用票需要认证后才能抵扣；小规模纳税人只有一种发票，由于没有抵扣，不需要认证。
【小规模增值税计算公式？】
应交增值税 = 含税价格 / （1+3%）* 3%
例如，销售商品1000元（含税），应交增值税
1000 / 1.03 * 0.03 = 29.13（元）
附加税 = 29.13 * （7%+3%+2%）= 3.50（元）
其中，7%为城建税；3%为教育费附加；2%为地方教育费附加（有的地区不收或收取1%）
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